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淺談稽核工作概要

最近遇到很多朋友的公司想要上市上櫃,在找券商談如何進行輔導和稽核的動作,這在整個準備上市上櫃的過程中是相當重要的一環。在我的職場生涯中,也待過一家曾經上過興櫃的公司,後來還因為剛好符合資格,臨危受命接了稽核工作。趁著印象還在,就聊聊稽核工作概要吧!

稽核室與MIS這兩個部門,在一般公司中都是獨立單位,前者直屬董事會,後者直屬董事長或總經理。稽核人員的適任資格是有法令規定的,當時我之所以剛好符合資格,是具備『具有電腦程式設計師或系統分析師等專業工作經驗滿三年以上者』這個條件,不過光具備這個條件還不夠,我還是得去證基會上12小時初任稽核人員職前訓練班(到最後也沒上成,就直接接了)。

稽核人員在公司要做的事,就是配合內部控制九大循環十六大分工,檢核公司營運狀況,以為促進公司發展之參考。之所以要這麼嚴格,首要在於防弊,接下來是興利、風險控管及公司治理,所以稽核人員的重要性可想而知,但是在公司內會是個吃力不討好的職位。


不過,稽核人員所依據的內部控制九大循環又是什麼呢?它代表公司營運活動的循環,分別有:
1.銷售及收款循環
2.採購及付款循環
3.生產循環
4.薪工循環
5.融資循環
6.固定資產循環
7.投資循環
8.研發循環
9.電腦循環

對於一般沒有研發的公司來說,內部控制就只有八大循環而已了。別小看這些營運活動,任何一個環節出了問題,可是會產生連動影響的喔!

講了這麼多,稽核工作的週期也是以年為單位,上半年每個月都有必須要完成的事,下半年多半安排去證基會上課進修,以符合適任條件及規定的訓練時數。一年下來每個月要完成哪些事呢?
1.12/31前上傳次年度內部稽核計劃
2.1/31前上傳內部稽核人員名單(含異動)
3.2/28(2/29)前上傳內部稽核執行情形
4.3月~4月做內控自評
5.4/30前上傳內控聲明書(這通常是跟年度財報一起出來的)
6.5/31上傳內控缺失及異常改善申報
7.補訓練時數(初任者半年內須補齊30小時之訓練課程)
8.留意各單位有關內稽內控的法令與公告

仔細看看,是不是多半集中在上半年呢?這還只是一部份而已,每個月還有排定的內部稽核計劃要完成呢!讓大家看一下範例好了:

94年1月稽核工作項目→
背書保證
衍生性商品交易
資金貸予他人
取得或處分資產
考核
盤點

94年2月稽核工作項目→
衍生性商品交易
取得或處分資產
倉儲管理
預算管理(差異分析)

94年3月稽核工作項目→
衍生性商品交易
取得或處分資產
電腦資安管理
出納
零用金

這些稽核計劃的細項,基本上都在內部控制的九大循環中,但是會因法令的修改而有增刪的可能,所以內部稽核計劃的項目每年都會有些許不同;對於該年度重點查核的項目,是會每個月都清查的喔!

先這樣,下次再補充十六大分工的資料。

歷史上的今天還寫了....
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  • 愛麗絲還是要去參加訓練喔 法規有規定
    再去考個稽核的認證 很簡單的^^

  • 親愛的麥斯,我知道啦!受訓跟認證的事,今年我會一併處理的啦!

  • 內部稽核與控管真的是要上市上櫃最重要的因素
    如何能將流程正規化
    建立起一套好的模式
    就要看管理者的智慧了

  • 愛麗絲

    不過我也只是把我當時的經驗整理出來而已,事實上公司若真要上市上櫃,有很多事要注意,內部稽核與控管只是其中一個環節啊!